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长沙会计培训:年关将近,年终奖如何发放才能节税?

2017-12-27 21:58:10

转眼间已经到了年末,俗称“年关”,作为员工,辛辛苦苦工作了一年,自然希望在过年前拿到一笔可观的年终奖开开心心回家过年,作为企业来说也在头疼这年终奖该怎么发才更合适?

小编发现很多会计对于年终奖的优惠政策是比较了解的,但是对于如何进行有效的年终奖筹划是比较模糊的,在设置年终奖需注意的一些问题也不是很清楚。当然年终奖筹划不仅涉及到企业财务的工作人员,更会涉及到企业人事部门的,甚至领导部门的支持。

本文从年终奖财税筹划的角度提醒大家需要注意的几个问题:

一、两处取得年终奖尽量在同一个月申报、发放。

对于年终奖的优惠政策,每一个自然人每一会计年度只能享受一次。在实务中,对于一个员工来说,如果在两个单位受雇,在两处拿到年终奖,建议两处年终奖在同一月份申报,对于这个自然人来说,可以合并在一起适用年终奖的优惠政策,可以起到节税的效果。如果不是在同一月申报、发放,按照政策只能有一个月适用优惠,另一个月应与发放当月工资合并按照“工资薪金”税目申报个人所得税,这样会多缴税。

二、对于员工来说,如果其年收入在48 000元以下,不宜设置年终奖。

这是由于“工资薪金”税目存在3 500的免征额,再加上个人负担的“五险一金”可在税前扣除的部分,大约每月在400-500元,所以实务中每个人每月税前工资在4 000元(含)以下不产生实际的个人所得税。也就是说年收入48 000元,平均每月发放400元不产生个人所得税的税额,只需按月申报即可。但是如果每个月发放3 500元并申报,年终奖发6 000元,这样年终奖发放申报的时候虽然有优惠,但也会产生税额。

三、注意年终奖筹划陷阱即无效奖金的产生。

由于现有年终奖的政策在计算税额时,以年终奖全额作为税基,却只能扣除一次速算扣除数,再加上同样是超额累进税率的算法,就会出现可能多发100元的年终奖反而税后工资减少的现象,也就是说多发的100元还不够其缴税的,以最高一档为例,多100元的年终奖,要多产生88 045元的税,所以在设计年终奖的时候要注意避开下表中年终奖尽量避开的区间,其尽量避开的区间也称之为“年终奖筹划陷进”,该区间的年终奖属于无效奖金。

年终奖尽量避免区间表

四、注意年终奖发放占年收入的比例。

根据大量数据的测算和实务中经验的总结发现,年终奖筹划也遵循“黄金比例”的原则,也就是说,当年收入一定时,作为工资薪金发放的占年收入的比例大约在60%,剩余的大约年收入的40%作为年终奖发放,这样整体的税负最低。

补充:以上四点都是企业在实务中做年终奖筹划和发放的时候都需要考虑的问题,换句话来说,只有在设计和发放年终奖时兼顾到以上几点,同时还需要和人事部门以及领导部门做进一步的沟通,否则年终奖筹划可能只是存在理论上的可能而无法落地。

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本文来源:亿企赢江苏

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