0731-88413899

长沙会计实操培训:划重点!3月纳税申报易错点大合集!

2018-03-19 18:05:14

纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为,是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。为了小伙伴们能够顺利申报,现将常见的申报错误进行了归纳总结,虽不全面但也能对您的工作有所帮助。

1.增值税税率

(1)17%:销售或进口货物,提供加工修理修配劳务,提供有形动产租赁服务等;

(2)11%:销售或进口货物,如农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气等;提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等;

(3)6%:提供现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外);

(4)0%:出口货物。

温馨提示:

这里需要注意,自2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物,税率为11%:农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

2.常见的错用税率及兼营申报错误类型

(1)适用征税项目填写错误

纳税人申报时,未区分应税货物与应税服务,错误填写栏次,虽当月能正常申报,但次月网报提示错误,不能正常网报。

(2)适用税率选择错误

这是纳税人错误开具发票导致的申报错误。常见情况为纳税人选择错误税率开具发票导致票表比对不通过,造成当月不能正常申报的情况。

(3)免税项目填写错误

此类错误主要表现在在申报时未准确区分第三个项目免抵退税与第四个项目免税。第三个项目免抵退税是针对出口企业填写,其他企业免税项目应填写到第四个项目。

3.错用申报税率可能导致的问题

按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定:2017年7月1日起,简并增值税税率结构,取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等货物,税率为11%。

税务机关提醒:一定要在确认纳税义务发生时间当月按照适用税率及时申报缴纳增值税,不然会造成多缴滞纳金的负担。

4.申报时其他注意事项

申报时一定要按照纳税义务发生时间确认原则及时申报。申报当月收入时,应包含所有开票收入及未开票收入。若当月已进行未开票收入进行申报,次月补开发票,则填写负数未开票收入进行冲减即可。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号)》第十九条规定:

增值税纳税义务发生时间:

(1)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。

(2)进口货物,为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

《增值税暂行条例实施细则》第三十八条条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按销售结算方式的不同,具体为:

(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得销售款凭据的当天;

(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;

(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;

(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;

(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;

(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

5.兼营纳税人如何申报

按照《中华人民共和国增值税暂行条例(中华人民共和国国务院令第538号)》第三条、第十六条规定:纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率。纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

举个例子:某综合超市为一般纳税人,2018年1月销售一般商品取得收入为9万元,销售大米、食品油取得收入为3万元,销售鲜活肉蛋取得收入为1.5万元,取得停车服务收入为8 000元,那么该超市1月该如何申报呢?(忽略进项且收入均开具增值税普票)

分析:该超市所取得的一般商品收入适用税率为17%,大米、食用油适用低税率11%,鲜活肉蛋取得的收入免税,停车服务适用税率为11%,不同税率分别核算。

长沙会计实操培训首选瑞莱斯!瑞莱斯会计自建校以来秉持着“教育为根,服务为本“的理念,为学员提供一个学习、就业、交友互助的平台。力致于帮助学员走向会计管理岗位,轻松取得会计考试证书,掌握实际操作能力。

校区开设会计初级、中级职称、真账实操班等,学会计升学历首选瑞莱斯!

优质的教学、合理的价位、周到的服务,是您的不二选择!

我们一直用心做教育,欢迎您加入瑞莱斯大家庭遇到更美好的自己。为了及时解答您一切与课程相关的疑问,您可登录瑞莱斯官方网址://www.csrlskj.com/进行咨询,也可拨打官网校区电话了解详情。更多实操精彩内容可登录链接:http://csrlskj.wdexam.com/


 

上一篇:长沙会计实操培训:2017年度所得税汇算清缴新政策一图知晓
下一篇:长沙会计培训:重大利好!更多减税“大礼包”将继续放送
×