初级会计培训:初级实务考点归纳

2019-05-13 15:37:23

初级会计培训

知识点一:坏账准备(★★★)

初级会计培训

知识点二:交易性金融资产(★★★)
借:交易性金融资产—成本【取得时的公允价值】
  应收股利/应收利息
  投资收益【不含税的交易费用】
  应交税费—应交增值税(进项税额)【发生交易费用取得增值税专用发票时】
 贷:其他货币资金—存出投资款
持有期间 (1)持有期间宣告发放的现金股利或到期计提利息,实际发放时
借:其他货币资金(或银行存款)
 贷:应收股利/应收利息
(2)收到支付价款中已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息
借:其他货币资金
 贷:应收股利/应收利息
公允价值变动
借:交易性金融资产—公允价值变动
 贷:公允价值变动损益【或相反】
 
出售 借:其他货币资金 【扣除交易费用后的净额】
 贷:交易性金融资产—成本
          —公允价值变动【或相反】
   投资收益 (差额)
转让金融商品应交增值税 卖出价-买入价>0
(1)产生转让收益,则按应纳税额
借:投资收益
 贷:应交税费—转让金融商品应交增值税
(2)月末贷方有余额,则缴纳增值税时
借:应交税费—转让金融商品应交增值税
 贷:银行存款
卖出价-买入价<0  (1)产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额
借:应交税费—转让金融商品应交增值税
 贷:投资收益
(2)年末仍为负数,不得结转下一个会计年度
借:投资收益
 贷:应交税费—转让金融商品应交增值税
 
知识点三:存货(★★★)
计入存货成本 内容
采购成本 购买价款 发票上列明的价款;不含可以抵扣的进项税额
相关费用 ①装卸费、保险费、搬运费、包装费、入库前的挑选整理费等;
②运费:一般纳税人增值税10%可以抵扣;
③仓储费
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相关税金 进口关税;消费税;资源税;不能抵扣的进项税额;相关附加税
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加工成本 包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用(见第四篇)
其他成本 初级会计培训
 
 
知识点四:计划成本(★★★)
1.原材料
事项 会计处理
在计划成本法下,材料无论是否验收入库,都要先通过“材料采购”科目进行核算,以反映所购材料的实际成本 借:材料采购(实际成本)
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款等
验收入库时 借:原材料(计划成本)
  材料成本差异(倒挤,可能在贷方)
 贷:材料采购(实际成本)
如果材料已到、发票账单未到 与实际成本法一样,月末暂估入账,下月冲回
发出材料 借:生产成本/制造费用/销售费用/
  管理费用/在建工程/其他业务成本
  委托加工物资
 贷:原材料(计划成本)
   材料成本差异(可能在借方)
当月结转发出材料应负担的成本差异的计算公式(重点) 【重点考查的五个数据】
(1)材料成本差异率=初级会计培训×100%
(2)发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率
(3)发出材料的实际成本=发出的计划成本×(1+材料成本差异率)
(4)结存材料应负担的材料成本差异=结存的计划成本×差异率
(5)结存材料的实际成本=结存的计划成本×(1+材料成本差异率)
 
2.委托加工物资
情形 账务处理
(1)发出加工物资 借:委托加工物资(实际成本)
 贷:原材料等(计划成本)
   材料成本差异(或借方)
(2)支付加工费用、运杂费等 借:委托加工物资
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款等
(3)需要交纳消费税 收回后直接销售 借:委托加工物资
 贷:银行存款等
收回后用于连续生产 借:应交税费—应交消费税
 贷:银行存款等
(4)加工完验收入库
【提示】最后验收入库物资科目归属问题:
库存商品—×商品/原材料—×半成品
周转材料—×量具
借:原材料/库存商品/周转材料等(计划成本)
 贷:委托加工物资
   材料成本差异(或借方)
 
3.库存商品
具体内容 (1)库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品;
(2)发出展览的商品;
(3)寄存在外的商品;
(4)接受来料加工制造的代制品;
(5)为外单位加工修理的代修品。
【提示】已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品,不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理,单独设置“代管商品”备查簿进行登记。
验收入库商品 借:库存商品
 贷:生产成本—基本生产成本
发出商品 企业销售商品、确认收入时,应结转其销售成本
借:主营业务成本
 贷:库存商品
 
 
知识点五:固定资产(★★★)
外购固定资产取得成本:按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
购买价款 ①发票上列明的价款;②不含可以抵扣的进项税额
相关费用 达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
【提示】专业人员服务费计入固定资产成本;内部员工的培训费、采购人员的差旅费计入当期损益(管理费用等),不计入固定资产成本
相关税金 ①进口环节缴纳的关税;②消费税;③车辆购置税等
【提示】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本
情形 一般纳税人账务处理
购入不需要安装的机器设备
(动产)
借:固定资产
  应交税费—应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款/应付账款 
购入需要安装的机器设备(动产) 借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
借:固定资产
贷:在建工程
购进不动产/不动产在建工程 借:固定资产
应交税费—应交增值税(进项税额)(60%)
  应交税费—待抵扣进项税额(40%) 
 贷:银行存款
第13个月:借:应交税费—应交增值税(进项税额)(40%)
       贷:应交税费—待抵扣进项税额(40%)
 
 
自营
工程
账务处理
属于动产的固定资产
(如生产线、机器设备等)
属于不动产的固定资产
(如厂房、仓库等)
购入工程物资 借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
借:工程物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
(当期可抵扣的增值税额,60%)
      —待抵扣进项税额
贷:银行存款等
领用工程物资 借:在建工程
贷:工程物资
借:在建工程
贷:工程物资
发生的其他费用(如人员工资等) 借:在建工程
贷:应付职工薪酬
银行存款
借:在建工程
贷:应付职工薪酬
银行存款
工程达到预定可使用状态时 借:固定资产
贷:在建工程
借:固定资产
贷:在建工程
出包工程 会计处理  
支付工程款 借:在建工程
应交税费—应交增值税(进项税额)(60%)
      —待抵扣进项税额(40%)
贷:银行存款等
 
达到预定可使用状态 借:固定资产
贷:在建工程
 
【列报】在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备  
 
 
企业应当在固定资产的使用寿命内,按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊
【提示】应计折旧额=固定资产原价-预计净残值
=固定资产原价-已计提的减值准备-预计净残值
影响折旧的因素 内容
(1)固定资产原价 指固定资产的成本
(2)预计净残值 指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态,企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额
(3)固定资产减值准备 指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额
(4)固定资产的使用寿命 是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量
【提示】固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更
企业应当按月对所有(除下列情形外)的固定资产计提折旧
时间范围 ①当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧
②当月减少的固定资产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧
空间范围 除以下情况,企业应当对所有固定资产计提折旧:
①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②单独计价作为固定资产入账的土地;
③以经营租赁方式租入的固定资产;④以融资租赁方式租出的固定资产;
⑤处于更新改造过程中的固定资产;⑥提前报废的固定资产。
【提示1未使用、不需用、大修理、季节性停用的固定资产要提折旧。
【提示2已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
 
 
 
 
固定资产转入清理 借:固定资产清理/累计折旧/固定资产减值准备
 贷:固定资产
发生的清理费用 借:固定资产清理
应交税费—应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款
收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款【价税合计】
贷:固定资产清理
  应交税费—应交增值税(销项税额)
借:原材料【残料入库】
 贷:固定资产清理
保险赔偿等的处理 借:其他应收款
 贷:固定资产清理
清理净损益的处理 处置状态 清理净损失 清理净收益
属于生产经营期间正常处置损失 借:资产处置损益
 贷:固定资产清理 
借:固定资产清理
 贷:资产处置损益
属于正常自然灾害等非正常原因 借:营业外支出
 贷:固定资产清理 
借:固定资产清理
 贷:营业外收入
【列报】固定资产项目=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理
 
知识点六:无形资产(★★★)
外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
计入当期损益 引入新产品进行宣传发生的广告费、展览费、管理费用及其他间接费用;达到预定用途后发生的费用
分录 借:无形资产(购买价款+相关税费+不能抵扣的增值税)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
内部开发 会计处理
研究阶段发生的支出
(或研究阶段和开发阶段无法区分的支出)
借:研发支出—费用化支出
贷:银行存款等
借:管理费用
贷:研发支出—费用化支出
开发阶段发生的支出 不符合资本化条件
符合资本化条件 借:研发支出—资本化支出
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
无形资产研发完成时 借:无形资产
贷:研发支出—资本化支出
 
 
使用寿命有限 ①应进行摊销
②时间:应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销,处置当月不再摊销
③方法:直线法、生产总量法等
【提示1反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
【提示2无法可靠确定预期实现方式的应当采用直线法摊销
④通常其残值视为零
使用寿命不确定 不应摊销,每年减值测试
分录 借:管理费用/制造费用/其他业务成本
 贷:累计摊销
 
企业处置无形资产,应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售的相关税费后的差额计入资产处置损益。
借:银行存款【实际收到的金额】
  累计摊销
  无形资产减值准备
 贷:无形资产
   应交税费—应交增值税(销项税额)
   资产处置损益(差额,或借方)
知识点七:应付职工薪酬(★★★)
1.非货币性职工薪酬的核算
计提非货币性职工福利 借:生产成本/制造费用管理费用/销售费用/在建工程研发支出—资本化支出
 贷:应付职工薪酬—非货币性福利
拥有房屋等资产无偿供职工使用 借:应付职工薪酬—非货币性福利
 贷:累计折旧
租赁住房等资产无偿供职工使用 借:应付职工薪酬—非货币性福利
 贷:银行存款
向职工发放自产产品为福利(视同销售) 借:应付职工薪酬—非货币性福利
 贷:主营业务收入(公允价值)
   应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
  存货跌价准备(如有)
 贷:库存商品
【对比】向职工发放外购商品为福利(进项税额转出)
借:应付职工薪酬—非货币性福利
 贷:库存商品
   应交税费—应交增值税(进项税额转出)
 
知识点八:应交税费(★★★)
1.应交税费
通过应交税费项目列示 不在应交税费项目列示
增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。
【提示1】在本项目列示的非税款或非本企业缴纳的税款
(1)代扣代缴的个人所得税
(2)教育费附加
(3)矿产资源补偿费
【提示2】应交税费科目期末为借方余额,应以“-”号填列
(1)耕地占用税
借:无形资产/在建工程等
 贷:银行存款
(2)车辆购置税
借:固定资产
 贷:银行存款
(3)契税
借:无形资产/固定资产等
 贷:银行存款
(4)印花税
借:税金及附加
 贷:银行存款
 
2.应交消费税
业务 账务处理
销售应税消费品 借:税金及附加
 贷:应交税费—应交消费税
自产自用应税消费品 借:在建工程
 贷:库存商品
   应交税费—应交消费税
企业将生产的应税消费品用于集体福利或个人消费的 借:应付职工薪酬(售价+增值税销项税额)
  税金及附加(消费税)
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
       —应交消费税
同时:
借:主营业务成本
 贷:库存商品
委托加工应税消费品 收回后,直接用于销售的 借:委托加工物资
 贷:应付账款/银行存款
收回后用于连续生产应税消费品 借:应交税费—应交消费税
 贷:应付账款/银行存款
进口环节应交的消费税 借:库存商品等(含进口环节消费税)
应交税费—应交增值税(进项税额)
 贷:银行存款
 
 
知识点九:留存收益(★★★)
盈余公积 法定 企业按照规定比例从净利润中提取的盈余公积
任意 企业按照股东大会(或股东会)决议提取的盈余公积
情形 账务处理
提取盈余公积 借:利润分配—提取××盈余公积
 贷:盈余公积—××盈余公积
盈余公积补亏 借:盈余公积
 贷:利润分配—盈余公积补亏
【提示1】最终转入分录如下:
借:利润分配—盈余公积补亏
 贷:利润分配—未分配利润
【提示2】以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损,不需要进行专门的会计处理
盈余公积转增资本 借:盈余公积
 贷:股本(或实收资本)
用盈余公积发放现金股利或利润 借:盈余公积
 贷:应付股利
未分配利润 净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润
顺序 账务处理
①提取法定盈余公积 借:利润分配—提取法定盈余公积
 贷:盈余公积—法定盈余公积
②提取任意盈余公积 借:利润分配—提取任意盈余公积
 贷:盈余公积—任意盈余公积
③向投资者分配利润 借:利润分配—应付现金股利或利润
 贷:应付股利
 
 
知识点十:营业收入(★★★)
(1)符合收入确认条件的核算
确认收入 借:应收账款/应收票据/银行存款/预收账款等
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本 借:主营业务成本
  存货跌价准备
 贷:库存商品
代垫运费 借:应收账款(含税)
 贷:银行存款
 
(2)已经发出但不符合销售商品收入确认条件的账务处理
发出商品不符合收入确认条件时 未发生纳税义务
借:发出商品
 贷:库存商品
纳税义务已经发生
借:发出商品
 贷:库存商品
借:应收账款
 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
以后符合条件时 借:应收账款
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
 贷:发出商品
借:应收账款
 贷:主营业务收入
借:主营业务成本
 贷:发出商品
 
(1)在同一会计期间内开始并完成的劳务
情形 典型案例 处理原则 会计处理
一次就能完成的劳务 理发 在提供劳务完成时确认收入及相关成本 借:银行存款
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
 贷:银行存款等
同一会计期间内开始并完成的劳务 3月份开始安装5月份完工 劳务完成时再确认劳务收入,并结转相关的劳务成本 (1)在为提供劳务发生有关支出时
借:劳务成本
 贷:银行存款等
(2)待安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本时
借:银行存款
 贷:主营业务收入
   应交税费—应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
 贷:劳务成本
 
 
提供劳务交易结果不能可靠估计 已经发生的劳务成本补偿情况 预计全部能够得到补偿 按照已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本
预计部分能够得到补偿(收入小于成本产生亏损) 按照能够得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入,并结转已经发生的劳务成本
预计全部不能得到补偿(只结转成本产生亏损) 将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入
 
1.主营业务成本
企业一般在确认主营业务收入时,或在月末,将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本 结转销售商品成本
借:主营业务成本
  存货跌价准备
 贷:库存商品
结转提供劳务成本
借:主营业务成本
 贷:劳务成本
 
2.其他业务成本
企业发生的其他业务成本 借:其他业务成本
 贷:原材料/累计折旧/累计摊销/周转材料
 
知识点十一:税金及附加(★★★)
消费税、城建税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税 借:税金及附加
 贷:应交税费—应交××
【提示】增值税属于价外税,不计入税金及附加
土地增值税 借:固定资产清理(一般企业)
  税金及附加(房地产企业)
 贷:应交税费—应交土地增值税
【提示】房地产开发企业应交纳的土地增值税,计入税金及附加
购买印花税票 借:税金及附加
 贷:银行存款
期末,结转本科目后无余额 借:本年利润
 贷:税金及附加
 
知识点十二:销售费用(★★★)
项目 具体内容
售前 展览费和广告费等
售中 保险费、包装费、运输费、装卸费等
【提示】随同商品出售而不单独计价的包装物成本,应在发生时计入销售费用
售后 商品维修费、预计产品质量保证损失等
销售机构 职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用
特殊事项 委托方的手续费
 
知识点十三:管理费用(研发费用)(★★★)
项目 具体内容
筹建期间 企业在筹建期间发生的开办费
【提示】筹建期间内发生的开办费,包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不符合资本化条件的借款费用等
管理部门 企业董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的,以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)
行政管理部门负担的工会经费、董事会费
特殊事项 聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费
技术转让费、研究费用、排污费等
【提示】企业内部研发项目所发生的支出,应区分研究阶段和开发阶段支出,先通过“研发支出”科目进行归集。研究阶段的支出,期末转入“管理费用”科目。开发阶段的支出不满足资本化条件的,也转入“管理费用”科目
固定资产日常修理费(车间和管理部分的)
【提示】企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用
 
知识点十四:财务费用(★★★)
项目 具体内容
利息 加利息支出减利息收入
汇兑 汇兑损益
手续费 开具承兑汇票手续费等
现金折扣 企业发生或收到的现金折扣
 
知识点十五:所得税费用(★★★)
借:所得税费用(倒挤)
  递延所得税资产(可能在贷方)
 贷:应交税费—应交所得税(当期所得税)
   递延所得税负债(可能在借方)
知识点十六:辅助生产费用的归集和分配(★★★)
【总结】辅助生产费用的分配方法
分配方法 优点 缺点 适用情况
直接分配法 分配一次,计算简单 分配结果不够准确 适用于辅助生产内部相互提供服务不多、直接分配对产品成本影响不大的情况
交互分配法 提高了分配的正确性 增加了分配工作量 ——
计划成本分配法 方便成本考核和分析,分清各单位经济责任 成本分配不够准确 适用于辅助生产劳务或产品计划单位成本比较准确的企业
顺序分配法 —— —— 适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业
代数分配法 分配结果最正确 计算工作比较复杂 适用于已经实现电算化企业
 
知识点十七:废品损失和停工损失的归集和分配(★★)
1.废品损失的核算
废品损失 内容
包括 (1)不可修复废品损失;(2)可修复废品损失
不包括 (1)经质量检验部门鉴定不需要返修、可以降价出售的不合格品
(2)产品入库后由于保管不善等原因而损坏变质的产品
(3)实行“三包”企业在产品出售后发现的废品
不可修复废品损失 发生不可修复的废品成本 借:废品损失
贷:生产成本—基本生产成本
收回残料的价值和应收的赔款 借:原材料/其他应收款
贷:废品损失
结转废品净损失 借:生产成本—基本生产成本
贷:废品损失
可修复废品损失 可修复废品损失返修发生的各种费用 借:废品损失
贷:原材料/应付职工薪酬等
收回残料的价值和应收的赔款 借:原材料/其他应收款
贷:废品损失
结转废品净损失 借:生产成本—基本生产成本
贷:废品损失
 
不可修复废品的净损失=所耗实际生产成本-残料价值和赔款
可修复废品的净损失=修复费用(不包括返修前的生产费用)-残料价值和赔款
2.停工损失的核算
分类 停工类型 处理原则
正常停工 季节性停工、正常生产周期内的修理期间的停工、计划内减产停工等 计入产品成本
非正常停工 原材料或工具等短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等 计入当期损益
【提示1】不满1个工作日的停工,一般不计算停工损失。
【提示2】单独核算停工损失的企业,应增设“停工损失”科目,在成本项目中增设“停工损失”项目。
【提示3】“停工损失”科目月末无余额。
停工期内发生、应列作停工损失的费用 借:停工损失
贷:原材料/应付职工薪酬等
应由过失单位及过失人员或保险公司负担的赔款 借:其他应收款
贷:停工损失
期末,将停工净损失从该科目贷方转出 属于自然灾害部分 借:营业外支出
贷:停工损失
应由本月产品成本负担的部分 借:生产成本—基本生产成本
贷:停工损失
【提示1】不单独核算停工损失的企业,不设立“停工损失”科目,直接反映在“制造费用”和“营业外支出”等科目中
【提示2】辅助生产一般不单独核算停工损失
【提示3】季节性生产企业在停工期间发生的制造费用,应当在开工期间进行合理分摊,连同开工期间发生的制造费用,一并计入产品的生产成本
 
知识点十八:生产费用在完工产品和在产品之间的分配(★★★)
【重点】约当产量比例法计算公式①在产品约当产量=在产品数量×完工程度
【提示1】原材料投入方式
材料在开始生产时一次投入 按完工产品和在产品的实际数量比例进行分配,不必计算约当产量
材料陆续投入 计算约当产量
 
 
 
 
 
 
 
 
2019初级经济法考点归纳
知识点一:自然人行为能力的判断
年龄条件 辨认自己行为能力 性质
完全 ≥18周岁 无障碍 成年人
≥16周岁,劳动收入 无障碍 未成年人
限制 8周岁~18周岁 —— 未成年人
≥18周岁 不能完全辨认 成年人
<8周岁 —— 未成年人
≥18周岁 不能辨认 成年人
8周岁~18周岁 不能辨认 未成年人
 
 
知识点二:法的形式的判断 
形式 制定机关
宪法 全国人民代表大会
法律 全国人民代表大会及其常务委员会
法规 行政法规 国务院(如《企业财务会计报告条例》)
地方性法规 省、自治区、直辖市的人大及其常委会;
②设区的市、自治州的人大及其常务委员会;
③经济特区所在地的省、市的人大及其常委会
自治条例单行条例 民族自治地方(自治区、自治州、自治县)人大
特别行政区的法 ①全国人大制定特别行政区基本法;
②特别行政区依法制定并报全国人大常委会备案
规章 部门规章 制定机关:国务院各部委、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构;
依据:国务院的行政法规、决定、命令
政府规章 制定机关:省、自治区、直辖市和设区的市、自治州的人民政府
依据:法律、行政法规、本省、自治区、直辖市的地方性法规
 
 
知识点:诉讼管辖
一、不同纠纷解决的管辖权综合问题 
经济仲裁 民事诉讼 行政复议 行政诉讼 劳动仲裁
不实行级别管辖与地域管辖 ①级别管辖
②地域管辖(一般、特殊、专属、协议、共同)
条条管辖
条块管辖
自我管辖
①级别管辖
②地域管辖
①合同履行地
②用人单位所在地
 
二、特殊地域管辖的辨别 
项目 具体规定
合同纠纷 被告住所地或合同履行地(协议管辖:被告住所地、合同签订地、原告住所地、标的物所在地、合同履行地)
保险合同 被告住所地或保险标的物所在地
票据纠纷 被告住所地或票据支付地
侵权行为 被告住所地或侵权行为地(包括侵权行为实施地、侵权结果发生地)
①信息网络侵权行为实施地包括实施被诉侵权行为的计算机设备所在地,侵权结果地包括被侵权人住所地
②因产品、服务质量不合格造成他人财产、人身损害提起的诉讼,产品制造地、产品销售地、服务提供地、侵权行为地被告住所地人民法院均有管辖权
运输合同 铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷提起的诉讼,由运输始发地、目的地或者被告住所地人民法院管辖
铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿 被告住所地或事故发生地、车辆船舶最先到达地、航空器最先降落地
公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷提起的诉讼 公司住所地人民法院管辖
 
三、专属管辖 
项目 具体规定
不动产纠纷 “不动产”所在地
港口作业中发生纠纷 “港口”所在地
继承遗产纠纷 “被继承人死亡时住所地”或者“主要遗产所在地”
 
 
知识点四:票据承兑与付款期限
票据种类 提示承兑期限 提示付款期限
银行汇票 无需承兑 出票日起1个月
商业汇票 定日付款 到期日前 到期日起10日
出票后定期付款
见票后定期付款 出票日起1个月
支票 无需承兑 出票日起10日
本票 无需承兑 出票日起最长2个月
 
 
知识点五:增值税的视同销售 
 (一)传统行业
项目 具体规定
代销 ①将货物交付其他单位或者个人代销
②销售代销货物
商品移转 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外
自产委托加工购买 ①将自产、委托加工或购进的货物作为“投资”,提供给其他单位或个体工商户;
②将自产、委托加工或购进的货物“分配”给股东或投资者;
③自产、委托加工或购进货物无偿“赠送”其他单位或个人
自产委托加工 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费
 
 (二)视同提供应税服务
项目 具体规定
无偿提供服务 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外
无偿转让 单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于“公益事业”或者以“社会公众”为对象的除外
 
 
知识点六:增值税销项税额的确定 
项目 具体规定
基本计算 销项税额=销售额×税率
销售额=全部价款和价外费用
价外收入 包括 外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费
不包括 ①向购买方收取的“销项税额”。
②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税
③符合条件的代垫运费(两项条件) ④符合条件政府性基金行政事业性收费
⑤销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费
特殊销售 折扣销售 ①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税;
②如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额
以旧换新 应按 上一篇:会计培训:2019年初级会计考试最新考题(5.11)分享
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