2019年税务师考试每日一练(10.24)

2019-10-24 16:23:51

       2019年税务师考试已经进入倒计时,各位正在备考的同学,不要过于紧张,现在的压力是为了以后的成功,瑞莱斯教研团队特意整理了一套税务师练习题目,今天练习的是有关于增值税与消费税的习题,一起来做下习题吧。
 
2019年税务师考试每日一练(10.24)
 
         一、单选题  
       1、下列情形中,应征收增值税的是( )。
  A.法国 A 公司向我国 B 公司销售位于我国境内的办公楼
  B.英国 E 公司向我国 F 公司销售完全在英国境内使用的无形资产
  C.美国 G 公司向我国 H 公司提供在美国境内的会议展览服务
  D.德国 C 公司向我国 D 公司出租完全在德国境内使用的客车
 
  2、下列选项中,属于增值税混合销售行为的是( )。
  A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务
  B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务
  C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务
  D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务
 
  3、某软件开发企业为增值税一般纳税人,2019 年 6 月销售自行开发生产的软件产品,取得不含税销售额 68000 元,从国外进口软件进行本地化改造后对外销售,取得不含税销售额200000 元。本月购进一批电脑用于软件设计,取得的增值税专用发票注明金额 100000 元。该企业上述业务应退增值税( )元。
  A.6920 B.8040 C.13800 D.21840
 
  4、某企业为增值税一般纳税人,2016 年 5 月买入 A 上市公司股票,买入价 280 万元,支付手续费 0.084 万元。当月卖出其中的 50%,发生买卖负差 10 万元。2016 年 6 月,卖出剩余的 50%,卖出价 200 万元,支付手续费 0.06 万元,印花税 0.2 万元。该企业 2016 年 6 月应缴纳增值税( )万元。(以上价格均为含税价格)
  A.3.00 B.3.38 C.2.81 D.2.83
 
  5、关于增值税的销售额,下列说法正确的是( )。
  A.经纪代理服务,以取得全部价款和价外费用为销售额
  B.旅游服务,一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
  C.航空运输企业的销售额,不包括收取的机场建设费
  D.劳务派遣服务,一律以取得全部价款和价外费用为销售额
 
  6、某食品加工企业为增值税一般纳税人,2019 年 2 月对外销售自产食品取得不含税收入 220万元,销售自己使用过的 2017 年购进的大货车一辆,取得含税收入 15.6 万元;当月从农民手中收购一批大米用于加工饼干,农产品收购凭证上注明价款 10 万元,该批大米已经被生产领用;外购原材料,取得普通发票,注明价款 120 万元;当月初次购置增值税税控系统专用设备,取得增值税专用发票,注明价款 20 万元、增值税 3.2 万元。该食品加工企业当月应缴纳增值税( )万元。
  A.12.90 B. 12.95 C.32.75 D.12.85
 
  7、某乳品加工企业 2019 年 6 月销售 1000 吨巴氏杀菌乳,实现不含税收入 480 万元,原乳单耗数量为1.055,原乳平均购买单价为4200元/吨,以投入产出法计算应缴纳的增值税( )万元
  A.6.61 B.5.38 C.36,59 D.6.53
 
  8、某乳品加工企业 2019 年 2 月销售 500 吨酸奶,实现不含税收入 350 万元,原乳单耗数量为 1.063,原乳平均购买单价为 4200 元/吨,以投入产出法应缴纳的增值税( )万元
  A.19.82 B. 25.68 C.18.68 D.19.22
 
  9、某公司(增值税一般纳税人)2019 年 4 月 1 日~4 月 31 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳,主营业务成本为 600 万元,公司农产品耗用率 80%,原乳平均购买单价为 4500 元/吨。按照成本法该公司当期允许抵扣的进项税( )万元
  A.39.63 B.39.31 C.40.11 D.39.51
 
  10、某企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位,2019 年 5 月,该企业外购农产品 100 吨,直接对外销售 90 吨。该批农产品购买单价每吨 40 万元,损耗率 5%,则当期允许抵扣的增值税进项税额为( )万元
  A. 312.89 B.319.41 C.340.01 D.319.52
 
  11、2016 年 5 月,某公司(增值税一般纳税人)购入不动产用于办公,取得增值税专用发票上注明金额 2000 万元、税额 100 万元,进项税额已按规定申报抵扣。2018 年 1 月,该办公楼改用于职工宿舍,当期净值 1800 万元,该办公楼应转出进项税额( )万元。 (2018年)
  A.85.71 B.90.00 C.100.00 D.198.00
 
  12、某生活服务企业(一般纳税人),2018 年 4 月至 2019 年 3 月期间的生活服务销售额 2000万元,销售货物的销售额 400 万元。2019 年 6 月份生活服务销售额 200 万元,销售货物销售额 30 万元,进项税额为 10 万元。(以上销售额均不含增值税),2019 年 6 月份应纳增值税( )万元
  A.1 B.4.91 C.4.9 D.3.89
 
  13、甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人,机构所在地位于 A 市。2019 年 5 月安排公司员工去 B 市某企业提供一项咨询服务,取得含税价款 200000 元,已知外派员工小张当月乘坐飞机前往 B 市,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价为 2000 元,燃油附加费为 200 元,机场建设费 100 元。小张回程选择乘坐火车,取得注明旅客身份信息的铁路车票,票价为 500 元,假设不考虑其他事项,甲鉴证咨询公司 5 月份应纳增值税额为( )元
  A.11097.82 B.11320.75 C.11167.92 D.11242.11
 
  14、服装厂为增值税小规模纳税人,2019 年 7 月销售自己使用过 3 年的固定资产,取得含税销售额 100000 元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额 40000 元。2010 年 7 月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。
  A. 3156.89 B.3106.80 C. 3126.44 D. 3104.90
 
  15、某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只,单价 80 元/只,已取得增值税专用发票。将外购的八音盒全部报关出口,离岸单价 15 美元/只,此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1:6.9,退税率为 13%)。该笔出口业务应退增值税为( )
  A. 104000 B.134550 C.134500 D100000
 
  16、某外贸公司从某珍珠饰品厂(小规模纳税人)收购一批饰品出口,支付收购款后取得该小规模纳税人主管税务机关代开的增值税专用发票,注明货物金额 10 万元及按照 3%征收率计算的增值税额。出口 FOB 价折人民币 14 万元。已知该玩具适用税率 13%,出口退税率为6%,则该外贸公司申请的出口退税是()万元。
  A.0.3 B.1.3 C.0.3 D 1.4
 
  17、根据增值税法的规定,下列项目不适用 9%税率的是( )。
  A.居民用蜂窝煤
  B.果品公司批发水果
  C.采矿企业销售的铁矿石
  D.燃气公司销售的天然气
 
  18、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的说法,不正确的是( )。
  A.纳税人提供道路通行服务,不需要预缴增值税
  B.属于小规模纳税人的个体工商户出租住房,按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额
  C.纳税人出租不动产,租赁合同中约定免租期的,不属于视同销售服务
  D.纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权,可以选择简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照 3%的征收率计算缴纳增值税
 
  19、2019 年 7 月,某服务型企业(一般纳税人)将一栋办公楼对外转让,取得全部价款 5600万元。该办公楼为企业 2014 年购进,购进时支付价款 3200 万元。该企业选择适用一般计税方法计税,则该企业应预缴的税款为( )万元。(以上金额均为含税金额)
  A.554.95 B.266.67 C.237.84 D.114.29
 
  20、关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是( )。(2017 年)
  A.销售葡萄酒收取的包装物押金不并入当期销售额计征消费税
  B.销售黄酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
  C.销售白酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
  D.销售啤酒收取的包装物押金应并入当期销售额计征消费税
 
  21、2019 年 3 月,某汽车制造公司将 2 辆小汽车直接卖给某使用单位,开具的机动车销售统一用发票上注明每辆销售金额 150 万元。该车出厂环节消费税税率 25%,则该汽车制造公司应纳消费税( )万元。
  A.105 B.75 C.30 D.15
 
  22、某卷烟批发公司,2019 年 6 月业务:(1)批发给零售商:A 牌卷烟 5000 条,开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元;批发 B 牌卷烟 2000 条,开具普通发票上注明销售额88.92 万元。(2)直接零售 B 牌卷烟 300 条,开具普通发票,取得含税收入 20.358 万元。该批发公司当月应缴纳消费税( )万元
  A.38.83 B.38.87 C.35 D.36.88
 
  23、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人,3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税),委托 A 企业加工甲类卷烟 500 箱,A 企业每箱以不含税 0.1 万元收取加工费,当月 A 企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回。(烟丝消费税率为 30%),A 企业当月应当代收代缴的加工卷烟的消费税( )万元
  A. 439.55 B.477.23 C.434.55 D.447.32
 
  24、销售 1 吨白酒收取了含税货款 100 万,包装物租金 10 万,包装物押金 20 万,品牌使用费 30 万,没收包装物押金 5 万。应交消费税和增值税分别是( )
  A. 27.23、18.41 B.28.42、17.56 C.28.42、18.41 D.27.23、17.56
 
  25、销售啤酒 1 吨收取了含税货款 2800,包装物租金 500,包装物押金 1000(含塑料周转箱押金 300),没收包装物押金 900。应交消费税和增值税分别是( )
  A. 250、453.11 B.250、486.19 C. 227、483.19 D.250、483.19
 
  26、某外贸公司从境外进口一吨白酒,支付买价 100 万元,运输费用 1 万元,保险费 0.3万元。假设关税税率为 40%,则该公司应缴纳消费税( )。
  A.34.76 B.35.58 C.37.58 D.42.38
 
  27、某烟厂为增值税一般纳税人,2019 年 5 月外购烟丝生产卷烟,取得增值税专用发票上注明的税额为 3.9 万元,当月领用 60%生产卷烟 80 吨,销售 50 吨,则当月可抵扣消费税( )万元。(烟丝的消费税税率为 30%)
  A.3.38 B.5.4 C.5 D.0
 
  28、某外贸公司(增值税一般纳税人)2019 年 6 月从生产企业购进一批实木地板,取得增值税专用发票注明价款 60 万元,增值税 7.8 万元,当月该批实木地板全部自营出口取得销售收入 120 万元,已知实木地板的消费税税率为 5%,该外贸公司出口应退的消费税为( )万元。
  A.3.00 B.10.50 C.16.50 D.0
 
  29、位于甲市的某首饰商城(增值税一般纳税人),2019 年 5 月份销售金银首饰不含税价款300 万元,其中有三分之一是收回的翻新改制的金银首饰。同时决定奖励职工一批市场零售价为 11.3 万元的金银首饰,其中二分之一已经实际交付给员工。那么该首饰商城当月应纳缴纳消费税税额为( )万元。(金银首饰消费税税率为 5%)
  A.10.25 B.10.5 C.15.25 D.15.5
 
  二、多选题
 
  1、下列关于一般纳税人和小规模纳税人划分的有关规定,说法正确的有( )。
  A.小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500 万元及以下
  B.年销售额包括税务代开发票的销售额,但不包括免税销售额
  C.差额计税的情形下,以差额后的销售额作为年销售额
  D.个体工商户不可以成为一般纳税人
  E.其他个人不可以成为一般纳税人
 
  2、下列境外企业发生的应税行为,需要在我国缴纳增值税的有( )。
  A.境外某工程公司到境内给境内甲单位提供工程勘察勘探服务
  B.境外某咨询公司与境内乙公司签订咨询合同,咨询服务同时在境内和境外发生
  C.境外某公司向境内丙公司转让其在境内的连锁经营权
  D.境外某公司向境内丁公司转让一项专利技术,该技术同时用于丁公司在境内和境外的生产线
  E.境外某公司向境内戊公司转让一栋位于境外的办公楼
 
  3、下列关于增值税征税范围一般规定的表述,正确的有( )。
  A.融资性售后回租服务,按照“租赁服务”缴纳增值税
  B.纳税人在游览场所经营游船取得的收入,按照“文化体育服务”缴纳增值税
  C.纳税人以长(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照“不动产租赁服务”缴纳增值税
  D.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入,按照“交通运输服务”缴纳增值税
  E.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税
 
  4、某化工生产企业,(一般纳税人)兼营内销与外销,2019 年 9 月发生以下业务:(1)国内采购原料,取得专用发票上注明价款 100 万元,准予抵扣的进项税额 13 万元;(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 50 万元;(3)内销货物不含税价 80 万元,外销货物销售额 120 万元。该出口货物退税率为 10%,另有上期未留抵税额 3 万元。关于上述业务,下列陈述正确的有( )。
  A.当期应退税额为 0
  B.当期免抵税额为 3.5 万元
  C.因为当期应纳税额为正数,所以不退税
  D.当期应退税额为 3.5 万元
  E.免抵退税不得免征和抵扣税额为 2.1 万元
 
  5、张先生在北京有三套住房,其中一套购于 2010 年 2 月的高档公寓于 2019 年 7 月出售,另一套位于学区的住房出租,还有一套自住。下列纳税处理正确的有( )。
  A.出售的公寓购买超 2 年,出售时全额缴纳增值税
  B.出售的公寓购买超 2 年,但非普通住宅按全额缴纳增值税
  C.出售的公寓购买超 2 年,但非普通住宅按差额缴纳增值税
  D.出租的住宅按租金÷(1+1.5%)×1.5%缴纳增值税
  E.出租的住宅按租金÷(1+5%)×1.5%缴纳增值税
 
  6、下列增值税货物及行为,在 2019 年 4 月 1 日后适用 9%增值税税率的( )。
  A.销售不动产
  B.提供增值电信服务
  C.提供不动产租赁服务
  D.销售图书
  E.进口红木原木
 
  7、下列属于增值税免税范围的有( )。
  A.养老机构提供的养老服务
  B.单位转让著作权
  C.国债利息收入
  D.境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入
  E.保险公司开办的一年期以下人身保险产品取得的保费收入
 
  8、增值税一般纳税人收取的下列款项中,应作为价外费用并入销售额计算销项税额的有( )。
  A.商业企业向供货方收取的返还收入
  B.白酒生产企业销售白酒收取的品牌使用费
  C.化妆品生产企业销售高档化妆品收取的优质费
  D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
  E.啤酒生产企业收取的包装物租金
 
  9、下列关于营改增应税行为销售额的表述中,正确的有( )。
  A.金融商品转让,以卖出时取得的全部收入为销售额
  B.贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
  C.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
  D.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额
  E.航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额
 
  10、下列消费品的生产经营环节中,既征收增值税又征收消费税的有( )。
  A.高档手表的生产销售环节
  B.超豪华小汽车的零售环节
  C.珍珠饰品的零售环节
  D.鞭炮焰火的批发环节
  E.卷烟的零售环节
 
  11、下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法,正确的是( )。
  A.零售商销售卷烟不征收消费税
  B.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟,应计算缴纳消费税
  C.卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟,应计算缴纳消费税
  D.卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算,未分开核算的,一并征收消费税
  E.卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟,可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除
 
  12、下列各项应税消费品中,不得扣除外购已纳消费税的有( )。
  A.外购已税摩托车生产的摩托车
  B.外购已税乘用车整车改装生产的汽车
  C.外购已税实木地板为原料生产的实木地板
  D.外购已税高纯度白酒连续生产的勾兑白酒
  E.外购已税汽油为原料生产的应税成品油
 
  三、计算题
 
  某建筑企业为增值税一般纳税人,位于 A 市市区,2019 年 6 月发生如下业务:
  (1)在机构所在地提供建筑服务,开具增值税专用发票注明金额 400 万元,税额 36 万元。另在 B 市 C 县提供建筑服务,取得含税收入 218 万元,其中支付分包商工程价款取得增值税专用发票注明金额 50 万元,税额 4.5 万元。上述建筑服务均适用一般计税方法。
  (2)购买一批建筑材料,用于一般计税方法项目,取得增值税专用发票注明金额 280 万元,税额 36.4 万元。
  (3)在机构所在地提供建筑服务,该项目为老项目,企业选择适用简易计税方法,开具增值税专用发票注明金额 200 万元。
  (4)购买一台专业设备,取得增值税专用发票注明金额 3 万元,税额 0.39 万元。该设备用于建筑工程老项目,该老项目选择适用简易计税方法。
  (5)购买一台办公用固定资产,取得增值税专用发票注明金额 10 万元,税额 1.3 万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。
  (6)购买办公用品,取得增值税专用发票注明金额 5 万元,税额 0.65 万元。无法划清是用于一般计税项目还是简易计税项目。假定本月取得相关票据符合税法规定,并在本月按照规定认证抵扣进项税额。根据上述资料,回答下列问题:
  1.该企业在 C 县提供建筑服务应预缴增值税( )万元。
  A.4.5 B.3 C.13.5 D.0
  2.关于业务(4)的增值税处理,下列说法正确的有( )。
  A.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按原值计算抵扣进项税额
  B.该设备进项税额由纳税人自行决定是否抵扣
  C.购买时抵扣进项税额 0.39 万元
  D.若该设备将来转用于一般计税方法项目,按净值计算抵扣进项税额
  E.购买时不得抵扣进项税额
  3.业务(5)中可以从销项税额中抵扣进项税额( )万元。
  A.10.65 B.0.975 C.1.3 D.0
  4.业务(6)中可以从销项税额中抵扣进项税额( )万元。
  A.0.65 B.0.4875 C.0.325 D.0
  5.该企业当月在 A 市申报缴纳增值税( )万元。
  A.7.3125 B.14.3125 C.3.9225 D.3.175
  6.该企业当月在 A 市申报缴纳城市维护建设税( )万元。
  A.0.5119 B.1.0019 C.0.2746 D.0.2223

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2019年税务师考试每日一练(9.27)
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