2019年税务师考试每日一练(10.31)

2019-10-31 15:53:02

       2019年税务师考试已经进入倒计时,各位正在备考的同学,不要过于紧张,现在的压力是为了以后的成功,瑞莱斯教研团队特意整理了一套税务师练习题目,今天练习的是有关于企业所得税的习题,一起来做下习题吧。
 
2019年税务师考试每日一练(10.25)
  
       一、单选题

       1、在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用 10%的企业所得税税率的是( )。
  A.与境内机构场所有实际联系的境内所得 B.与境内机构场所有实际联系的境外所得
  C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得 D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
 
  2、下列关于所得税来源地的确定,符合企业所得税法相关规定的是( )。
  A.销售货物所得按照销售企业所在地确定
  B.股息、红利权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定
  C.特许权使用费所得按照使用特许权的企业所在地确定
  D.不动产转让所得按照转让不动产的企业所在地确定
 
  3、符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是( )。
  A.从事营利活动取得的收入 B.因政府购买服务而取得的收入
  C.不征税收入孳生的银行存款利息收入 D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
 
  4、下列各项支出,允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。
  A.关联企业租赁设备支付的合理租金 B.企业内营业机构之间支付的租金
  C.超过规定标准的捐赠支出 D.工商部门罚款
 
  5、某公司 2018 年实际支出的工资、薪金总额为 200 万元(包括支付给季节工的工资 10 万元),实际扣除的三项经费合计 40 万元,其中福利费本期发生 32 万元(包括支付给季节工的福利费 1 万元),拨缴的工会经费 5 万元,已经取得工会拨缴款收据,实际发生职工教育经费 3 万元,该企业在计算 2018 年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为( )万元。
  A、0 B、7.75 C、5 D、35.50
 
  6、甲投资公司 2015 年 10 月将 2400 万元投资于未公开上市的乙公司,取得乙公司 40%的股权。2018 年 5 月,甲公司撤回其在乙公司的全部投资,共计从乙公司收回 4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 600 万元,累计盈余公积为 400 万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为( )。
  A.0万元 B.400万元 C.1200万元 D.1600万元
 
  7、2018 年某软件生产企业发放的合理工资总额 200 万元;实际发生职工福利费用 35万元、工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训经费 4 万元);另为职工支付补充养老保险 12 万元、补充医疗保险 8 万元。2018 年企业申报所得税时上述费用可在应税所得额扣除( )万元。
  A.255.5 B.257.5 C.259.5 D.260
 
  8、某电子公司(企业所得税税率 15%)2018 年 1 月 1 日向母公司(企业所得税税率 25%)借入 2 年期贷款 5000 万元用于购置原材料,约定年利率为 10%,银行同期同类贷款利率为7%。2019 年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为( )万元。
  A.1000 B.500 C.350 D.0
 
  9、A 公司 2018 年 1 月 1 日从母公司(关联方,全年权益性投资 20 万元)借入款项 100 万元,借期 1 年,年利率 12%,金融机构同期同类贷款利率 7%。A 公司可以在税前扣除的利息( )万元。
  A.2.8 B.12 C.4.8 D.7
 
  10、某企业 2018 年销售货物收入 1500 万元,出租房屋收入 500 万元,转让房屋收入 300万元,接受捐赠收入 100 万元,政府补助收入 50 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元,广告费支出为 52 万元。2017 年超标广告费 90 万元,则 2018 年税前准予扣除的业务招待费和广告费金额分别为( )万元
  A.10, 142 B.12,142 C.10,300 D.12,300
 
  11、下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理,正确的是( )。
  A.筹建期应确认为企业的亏损年度
  B.筹办费应作为长期待摊费用在不低于 2 年的时间内进行摊销
  C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费
  D.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费
 
  12、中国某投资公司在甲国设立一子公司。2015 年从子公司取得红利所得 90 万元,甲国企业所得税税率为 30%,预提所得税税率 10%。该投资公司取得的红利所得应确认的应纳税所得额是( )万元。
  A.90 B.142.86 C.150 D.100
 
  13、某企业对原价 1200 万元的房屋(使用年限 20 年,不考虑净残值)于 2018 年初进行推倒新建仓库(截止到 2018 年初该房屋已经使用 12 年),2018 年 10 月仓库建造完工并投入使用,为新建仓库发生支出 700 万元。税法规定新建仓库折旧年限为 20 年。假设不考虑残值,2018 年可以在所得税前扣除的仓库折旧是( )万元。
  A.9.83 B.9.33 C.5.83 D.5.33
 
  14、 2018 年 1 月,居民企业 A 股东会作出决定,用公司的库存商品投资居民企业 B。该批商品的公允价值 700 万元,计税基础 400 万元,2019 年 2 月初 A 以 1350 万的价格转让 B 公司股权,假设不考虑其他税费,下列关于 A 公司上述业务的税务处理不正确的是( )。
  A.2018年度确认的应纳税所得额300万元 B.2018年取得股权时计税基础为460万元
  C.2019 年确认的非货币性资产转让所得为 240 万元 D.2019 年股权转让所得 650 万元
 
  15、2018 年 8 月份甲企业共有股权 10000 万股,为了将来有更好的发展,将 90%的股权出售给乙企业,成为乙企业的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为 10 元,每股资产的公允价值 12 元。在收购过程中乙企业以股权形式支付 105000 万元,以银行存款支付 3000 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件。计算 2018 年甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得( )万元。
  A.500 B.1500 C.700 D.800
 
  16、2019 年甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值 1100 万元,市场公允价值 1300 万元,弥补期限内的亏损 70 万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为 4.5%。2019 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。
  A.3.15 B.49.50 C.58.50 D.70.00
 
  17、下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理,正确的是( )。
  A.部分房屋未销售的,清算相关税款时可按计税成本预提费用
  B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提费用
  C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的,可按预计利润率预提费用
  D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,可按合同总金额的 30%预提费用
 
  18、2019 年 10 月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产,采取基价并实行超基价双方分成方式,约定经纪公司与购买方直接签订销售合同,12 月 31 日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额 8000 万元,其中基价为 6000 万元,超基价部分应分给经纪公司 400 万元。根据企业所得税相关规定,房地产公司应确认销售收入( )万元。
  A.6000 B.640 C.7600 D.8000
 
  19、某企业 2018 年亏损 100 万,2019 年纳税调整后所得为 380 万元,从业人数 279 人,资产总额 4270 万,该企业 2019 年应纳所得税( )万元。
  A.23 B.28 C.31 D.90
 
  20、甲公司投资符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头项目,2016年取得第一笔生产经营收入,2017 年开始盈利,2019 年甲公司将码头转让给乙投资公司经营,乙公司当年因码头项目取得应纳税所得额 5000 万元。2019 年乙公司就该项目所得应缴纳企业所得税( )万元。
  A.1250 B.0 C.750 D.625
 
  21、2019 年 9 月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目),取得增值税专用发票注明设备价款 100 万元、进项税额 13 万元。该厂可抵免企业所得税税额( )万元。
  A.10 B.11.3 C.100 D.113
 
  22、某科技型中小企业 2018 年发生新产品研究开发费用 200 万元,其中形成无形资产的部分为 180 万元,计入当期损益的费用为 20 万元。假设该无形资产于 2018 年 7 月开发完成并使用,按 10 年进行摊销,则该企业 2018 年可以税前扣除的研发费用金额为( )万元。
  A、30 B、39 C、33.5 D、50.75
 
  二、多选题
 
  1、下列各项收入中,不征或免征企业所得税的有( )。
  A、企业取得转让国库券的差价收入
  B、依法收取并纳入财政管理的政府性基金
  C、企业变卖固定资产获得的净收益
  D、企业自产货物用于市场推广
  E、企业取得的国债利息收入
 
  2、下列关于企业 2018 年 1 月 1 日后购进固定资产的税务处理,表述正确的有( )。
  A、企业购进用于生产经营的价值 520 万元的器具允许一次性税前扣除
  B、企业购进用于研发的价值 480 万元的设备允许一次性税前扣除
  C、固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的 60%
  D、购进的固定资产允许采用加速折旧方法
  E、购进的固定资产允许缩短折旧年限
 
  3、根据企业所得税法的规定,下列说法中不正确的有( )。
  A、企业自年度终了之日起 4 个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款
  B、企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起 30 日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
  C、企业应当自清算结束之日起 15 日内,向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表,并结清税款
  D、企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补
  E、依照企业所得税法缴纳的企业所得税,以人民币以外的货币计算的,应当折合成人民币计算并缴纳税款
 
  4、某国有公司 2018 年度境内应纳税所得额为 3000 万元,该公司在 A、B 两国设有分支机构, A 国分支机构当年应纳税所得额 600 万元,其中生产经营所得 500 万元,A 国规定税率为 20%;特许权使用费所得 100 万元,A 国规定的税率为 30%;B 国分支机构当年应纳税所得额 400万元,其中生产经营所得 300 万元,B 国规定的税率为 30%,租金所得 100 万元,B 国规定的税率为 20%,实行分国不分项计算方法。则下列说法正确的有( )。
  A、来源于 A、B 两国的所得应当汇总计算抵免限额
  B、A 国所得的抵免限额是 130 万元
  C、B 国所得的抵免限额是 100 万元
  D、境内外所得汇总缴纳的企业所得税 770 万元
  E、境内外所得汇总缴纳的企业所得税 790 万元
 
  5、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于企业取得收入的货币形式的有( )。
  A.应收票据 B.应收账款 C.股权投资 D.银行存款 E.债务的豁免
 
  6、根据企业所得税相关规定,关于收入确认时间的说法,不正确的有( )。
  A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
  B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
  C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
  D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
  E.企业取得无法偿付的应付款收入,以货币形式体现的,除另有规定外,应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。以非货币形式体现的,由主管税务机关核定
 
  7、下列各项中,不得在企业所得税税前扣除的有( )。
  A.自创商誉
  B.外购商誉的支出
  C.以融资租赁方式租入的固定资产
  D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧
  E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产
 
  8、下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。
  A.企业被盗的固定资产或存货发生的净损失
  B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
  C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失
  D.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失
  E.企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失
 
  9、下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中,正确的有( )。
  A.被收购企业应确认资产转让所得或损失
  B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变
  C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变
  D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定
  E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定

注:以上习题内容出自瑞莱斯教研团队
  
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2019年税务师考试每日一练(9.27)
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2019年税务师考试每日一练(10.24)

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